Παρακράτηση φόρου 20%: πότε ισχύει και γιατί πληρώνετε λιγότερα

Αν λάβατε από εμάς προτιμολόγιο ή τιμολόγιο όπου το «Πληρωτέο» είναι μικρότερο από το «Σύνολο», δεν πρόκειται για έκπτωση ούτε για λάθος. Είναι η παρακράτηση φόρου: ένα ποσό που δεν το εισπράττουμε εμείς, αλλά το κρατάτε εσείς και το αποδίδετε στην εφορία για λογαριασμό μας.

Η Symbols λειτουργεί ως ατομική επιχείρηση. Όταν μια επιχείρηση πληρώνει αμοιβή υπηρεσιών σε άλλη επιχείρηση, ο νόμος επιβάλλει σε ορισμένες περιπτώσεις να μη φτάσει όλο το ποσό στον πάροχο: ένα μέρος πηγαίνει απευθείας στο κράτος, ως προκαταβολή του φόρου εισοδήματός του.

Οι τρεις προϋποθέσεις

Η παρακράτηση 20% δεν ισχύει πάντα. Πρέπει να συντρέχουν και οι τρεις παρακάτω. Αν λείπει έστω μία, δεν παρακρατείται τίποτα και πληρώνετε ολόκληρο το ποσό του τιμολογίου.

Πρώτον, το είδος της υπηρεσίας. Το 20% αφορά αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες παρόμοιες υπηρεσίες, δηλαδή εργασίες όπου προέχει το στοιχείο της συμβουλής ή της επιστημονικής δημιουργίας. Δεν υπάγονται όλες οι υπηρεσίες. Τα τεχνικά έργα κατασκευής, για παράδειγμα, έχουν διαφορετικό συντελεστή, 3%.

Δεύτερον, ποιος πληρώνει. Υπόχρεοι σε παρακράτηση είναι οι επιχειρήσεις: νομικά πρόσωπα, ατομικές επιχειρήσεις και επιτηδευματίες, καθώς και οι φορείς γενικής κυβέρνησης. Ένας ιδιώτης που δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα δεν παρακρατεί ποτέ — πληρώνει ολόκληρο το ποσό.

Τρίτον, το ύψος της αμοιβής. Η παρακράτηση γίνεται μόνο όταν η καθαρή αξία ξεπερνά τα 300 € ανά συναλλαγή. Καθαρή αξία σημαίνει πριν τον ΦΠΑ. Ένα τιμολόγιο 350 € καθαρά με ΦΠΑ 24% φτάνει τα 434 € συνολικά, αλλά το κρίσιμο νούμερο για το όριο παραμένει το 350 €.

Πώς υπολογίζεται

Ο φόρος υπολογίζεται πάντα στην καθαρή αξία, ποτέ στο σύνολο με τον ΦΠΑ. Παρακράτηση επί του μικτού ποσού θα σήμαινε ότι φορολογείται και ο ΦΠΑ, που δεν είναι έσοδο κανενός.

Παράδειγμα με έργο 680 € καθαρή αξία:

Εσείς εμβάζετε 707,20 €. Τα 136,00 € τα αποδίδετε στην ΑΑΔΕ. Το τιμολόγιο παραμένει 843,20 € και έτσι καταχωρείται στα βιβλία και των δύο πλευρών — η παρακράτηση δεν το μειώνει, απλώς αλλάζει σε ποιον πάει ένα κομμάτι του.

Τι κάνετε μετά την πληρωμή

Το παρακρατηθέν ποσό το αποδίδετε στην εφορία με τη σχετική δήλωση. Στο τέλος της χρήσης μας χορηγείτε βεβαίωση παρακράτησης φόρου με το συνολικό ποσό που κρατήσατε μέσα στο έτος.

Η βεβαίωση αυτή είναι σημαντική: με βάση αυτήν συμψηφίζουμε το ποσό με τον δικό μας φόρο εισοδήματος. Χωρίς αυτήν, ο φόρος έχει πληρωθεί αλλά δεν μπορεί να αποδειχθεί. Αν τη χρειαστούμε και δεν έχει σταλεί, θα σας τη ζητήσουμε.

Πότε δεν θα δείτε παρακράτηση

Στα δικά μας παραστατικά η γραμμή της παρακράτησης λείπει σε τρεις περιπτώσεις. Όταν η καθαρή αξία είναι 300 € ή λιγότερο. Όταν πληρώνετε ως ιδιώτης και όχι ως επιχείρηση. Και όταν το τιμολόγιο αφορά υπηρεσίες που δεν υπάγονται στον συντελεστή του 20%.

Σε αυτές τις περιπτώσεις πληρώνετε το συνολικό ποσό όπως εμφανίζεται, και μπορείτε να χρησιμοποιήσετε και κάρτα. Όταν υπάρχει παρακράτηση, η πληρωμή γίνεται μόνο με τραπεζικό έμβασμα — η κάρτα θα χρέωνε αναγκαστικά ολόκληρο το ποσό και θα σας άφηνε να διεκδικείτε τη διαφορά πίσω.

Αν διαφωνεί ο λογιστής σας

Συμβαίνει, και είναι θεμιτό. Η υπαγωγή μιας υπηρεσίας στην κατηγορία «συμβουλευτικές και παρόμοιες» δεν είναι πάντα αυτονόητη, ιδίως σε μεικτά έργα που συνδυάζουν σχεδιασμό, ανάπτυξη και φιλοξενία.

Πείτε μας τι υποδεικνύει ο λογιστής σας πριν την πληρωμή. Αν το σωστό είναι να μην παρακρατηθεί φόρος, εκδίδουμε διορθωμένο παραστατικό. Είναι πολύ ευκολότερο από το να διορθωθεί μετά την εξόφληση.

Πηγές

Το πλαίσιο ορίζεται στα άρθρα 61 έως 64 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013) και ερμηνεύεται από την ΠΟΛ.1120/2014, που καθορίζει τι θεωρείται συμβουλευτική ή παρόμοια υπηρεσία, το όριο των 300 € επί της καθαρής αξίας ανά συναλλαγή, και ποιοι είναι υπόχρεοι σε παρακράτηση.

Τα παραπάνω είναι ενημερωτικά και όχι φορολογική συμβουλή. Για την περίπτωσή σας, ο λογιστής σας έχει τον τελευταίο λόγο.

Χρειάζεστε βοήθεια;

info@symbols.gr, απάντηση εντός μίας ώρας τις εργάσιμες.